|
算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。
（二）预计现金流量表
现金流量预算是以经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入及流出量，反映企业预算期间现金流量的方向、规模和结构。以现金流入、流出的净值反映企业的支付能力和偿债能力。通过编制现金流量预算，合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务，保证企业现金正常流转及相对平衡。编制现金流量预算，以企业期初现金的结存额为基点，充分考虑预算期间的瘾收人，预计期末的理想现金结存额，确定预算期间的现金支出。
（三）预计资产负债表
预算资产负债表反映企业在预算期末的资产、负债和所有者权益的全貌及财务状况。编制预算资产负债表以资产负债表期初数为基点，充分考虑预算损益表、预算现金流量表的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响，采用平衡法加以增减后计算求得。我们按资产负债表的分类和顺序，把资产、负债和所有者权益的期末数据，予以适当排列后，即编制成预算资产负债表。
（四）财务指标预算
财务指标有简单指标，如净利润，管理费用等，这些指标从会计报表中可以直接得到，它提供的实际上还是会计信息 ;而有些指标是复合指标，如投资资本回报率、资本金回报率、自由现金流、息税前营业利润等， 这些指标不能直接从会计报表中获取，需要几个财务指标的对比计算才能得出，它体现出的是财务信息。把这类指标也列人预算，能考核和分析预算执行单位的投资回报情况、可支配的现金流量情况、经营利润完成情况、负债情况等，它比单纯的报表数字更有比较和考核意义，可以较为全面地了解和掌握预算执行单位的财务状况和获利能力。
三、财务预算编制存在的问题及对策
财务预算的重要性不言而喻，但好的预算报告并不一定能给股东带来预期利益，相反，相当一部分公司的财务预算与实际经营存在很大的偏差。仔细分析，很重要的原因在于预算编制和执行操作机制上存在问题。
（一）管理制度的执行力不强，制约了预算的完成
一方面，管理制度不健全使员工的预算执行 “无章可循 ”。企业的管理制度应该涉及方方面面，详细的执行程序为员工在企业内的具体操作提供了平台。有好多企业管理水平低，具体体现在应该建立详细的管理程序及规章的环节而没有建立，造成实施过程中主观性强，客观性弱，易使预算的目标与实际结果偏差大，从而制约了预算的完成。另一方面是 “有章可循 ”，但 “一抓就死，一松就乱 ”则同样制约了预算的实现。并不是管理制度全面就一定会实现预算目标，有众多公司的管理制度体系也很全面，但最终也没有实现预算目标，究其主要原因是，人力资源管理不到位，员工的执行力打了折扣。而人力资源的管理对一个公司的重要性是显而易见的。对制度的具体执行者来说，不遗余力地贯彻制度，不能单单从精神文化层面上去推动，更重要的是责、权、利的有效结合。利益的平衡不仅是公司考虑的，公司内的每位员工也必将权衡自己的利益得失。所以好制度的建立是前提，同时有效的绩效考核机制或体系的建立也很重要。有效的绩效体系需要的原则就是公平、公正。严格的公平、公正的绩效考评是员工对制度执行的有力保证。
（二）预算目标背离了公司的整体战略规划
预算的编制基本上是静态地看问题，对形势的分析不到位，易背离公司的整体战略规划。特别是公司整体战略规划有重大调整时，预算如果仍然沿用以前习惯性思路来编制，则将可能与总体目标有偏差。因为经济的发展日新月异， 市场环境的反映有时会非常明显且速度加快，在这种情况下，预算编制时就要求对形势的分析有前瞻性，对公司预算年度的经营侧重点有较准确的把握，否则将会因为
| 
