“收益重心论”的局限及对策

　　人们越来越认识到企业利润表的局限性，因为利润信息是建立在权责发生制原则基础之上的，包括了许多主观估计的因素，不利于报表的使用者对企业的长远发展趋势进行分析，也不利于将不同企业之间的盈利信息进行比较。报表使用者要作出正确的决策，特别是长期投资决策，更应分析评价一个企业的资本结构和资产结构及其变化趋势。因为一个企业的资本结构和资产结构才代表了企业运营情况、面临的发展机遇和承担的经营风险及财务风险，只有这样才能对一个企业作出客观的评价。因此，企业资产计价的恰当性在一定程度上比收益计量更加重要。因此，我国著名会计学家葛家澍教授预测，在21世纪，资产负债表会成为名副其实的第一大财务报表。

　　利润表的不足已受到人们越来越多的关注，会计界已通过编制现金流量表来弥补权责发生制原则的不足，同时提供以现金收付制原则为基础的现金流量信息，帮助报表的使用者预测企业未来现金流量的情况。但是人们对收益计量的第一性对资产计价的不利影响的认识还不深刻，这不利于恰当地反映一个企业的财务状况，从而不利于引导资本市场的投资者正确利用会计信息，助长了投资者的短期行为和投机行为。

　　为了克服这些不足，应重新将资产计价放到优先考虑地位。在资产计价和收益计量发生矛盾时，首先应考虑资产计价的恰当性，其次再考虑收益计量的恰当性。为了向报表的使用者提供更多的有关财务的信息，可以同时使用几种计价基础多栏式报告历史成本、重置成本和可变现净值等的财务信息。