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收益计量的直接目的是为了正确确认收入和费用，从而正确计算企业的当期利润；资产计价的直接目的是为了如实地反映企业的资产、负债和股东权益状况。收益计量和资产计价是密切联系的，但它们之间又常常发生矛盾。当收益计量和资产计价之间发生矛盾时，现代会计的解决方法是：首先考虑收益计量，其次再考虑资产计价。这样就形成了现代会计的一大特点：收益计量处于主导地位，而资产计价处于收益计量的从属地位，即所谓的“收益重心论”。由此可能产生的后果是：企业资产负债表中的有些数据是被歪曲的，不利于报表使用者作出正确的决策。
一、“收益重心论”产生的历史背景
在二十世纪以前的漫长的历史长河中，企业只编制资产负债表，而不编制利润表，因此资产计价处于第一性的地位。其原因主要有两个方面：一方面企业的规模一般较小，企业的所有者（往往也就是企业的经营者）关注的是企业实际拥有多少资产，对外承担多少负债，自己的权益是多少，而将利润信息放在次要的地位；另一方面，企业外部融资的形式比较单一，主要是从银行取得贷款，而银行主要关心的是企业的偿债能力，即关心的主要是企业的财务状况，而非利润。在这一历史时期，企业虽然也计算利润，但不是通过编制利润表的方式，而是运用以下的公式计算利润：
当期净利润=（期末所有者权益－期初所有者权益）－（所有者本期追加投资－所有者本期提款）
或：当期净利润=（期末资产－期末负债）－（期初资产－期初负债）－（所有者本期追加投资－所有者本期提款）
在二十世纪初期，主要发达的资本主义国家发生了两大可以大书特书的变化，它们对资产计价和收益计量的地位发生了根本性的影响。
在十九世纪末，二十世纪初，兴起了企业合并的第一次浪潮，企业经营向规模化方向发展，企业规模的扩大促成了企业产权向社会化和分散化方向发展，少数产权所有者已无力干预企业的生产经营活动，所以其投资的目的主要是为了获取短期投资收益。这样，投资者对企业的利润信息特别关注，这一事实在三十年代已经确立。因此美国著名会计学家A.C.利特尔顿在其著作《会计理论结构》第二章中阐述了“收益重心论”。从此利润表成了企业对外公布的法定财务报表，并成为第一财务报表。
与此相关的另一大历史事件是：在二十世纪初期，以美国为首的资本市场繁荣起来，企业不再单纯从银行融资，融资形式趋向于多样化，并且企业产权趋于社会化和分散化，其特点是企业股份为众多的股东所持有。由于股权的分散性，每一位股东在公司股份总额中所占有的比例较小，在股东大会上的作用很微弱。股东较低的持股比例，也决定了他们在主观上没有欲望参与直接控制公司，他们的主要目标是使自身短期收益最大化（包括股利收益和买卖股票所获取的差价收入）。他们客观上无力对公司及其管理阶层施加直接的控制，也迫使他们在主观上不去关心公司的长远发展。因此这些投资者对企业的利润信息尤其关注，而将企业的财务状况放到次要地位。这也是“收益重心论”产生的另一个重要原因。
根据“收益重心论”，当收益计量与资产计价发生矛盾时，首先应考虑能否提供适当的利润信息，其次才考虑资产的计价是否适当。这就产生了收益计量的第一性与资产计价的第二性问题。
二、“收益重心论”的实例分析
传统会计的资产计价是为收益计量服务的。“就其传统的形式来说，计价是配比程序的第一步。按收益的经济意义来讲，资本的保持概念要求资产的计价通过这样的方式来进行，即收益可以根据这些计价整个时期增加数额来计算。从行为性观点来看，计价应使收益的计算有可能对预测有所帮助，即可作为投资模式的投入数据。”（亨德里克森，《会计理论》 | 
