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增加了利润。举例说明如下：
假设某行上年末贷款组合余额为50,000万元，按1％的计提比例应计提准备金为500万元，若本年核销呆帐500万元，并无新增贷款余额，则按理说，由于核销呆帐500万元，此时，准备金帐户已无余额，因此本年末理应计提495万元的贷款呆帐准备金，即：（贷款余额50,000万元-核销的呆帐500万元）×1％。可是，按现行制度规定，本年呆帐准备=（贷款余额50,000万元-核销的呆帐500万元）×1％-上年末呆帐准备金余额500万元=495万元-500万元=-5万元。可见，由于差额提取的差额因素改为上年末的呆帐准备金余额，没有考虑当年核销呆帐因素，致使原有的年末呆帐余额与贷款余额的1％比例关系丧失，不仅不提取，反而要冲回所谓多提的差额，造成年末准备金数额与实际水平不等。
5、呆帐准备金既有普通准备金的性质，又行使着专项准备金的职能，处于两难境地。根据《巴塞尔协议》的规定，按贷款组合余额的一定比例提取的普通呆帐准备金可作为附属资本。我国的呆帐准备金从其计提方法上看，不是按风险大小提取的，与单项资产或某类资产的贬值无关，因此，应用于普通呆帐准备金。但从其核销的方法看，它又肩负着核销呆帐的重任，因此，具有普通准备金和专项准备金双重性质。若将目前的呆帐准备全部纳入附属资本，似缺乏科学的理论依据；若不纳入，它又不是按风险分类提取的专项准备。至此，性质的双重性，不仅在理论上，而且在会计核算及有关规定方面都出现了矛盾。
二、焦点：如何处理会计谨慎性原则的运用与税收之间的关系
按1998年呆帐准备金提取的规定：“呆帐准备金从成本中列支”。则呆帐准备金提的多，利税就少；反之，利税增加。可见谨慎性原则的运用将直接影响到国家财政的收支。
呆帐准备金是商业银行提取的一种风险补偿基金。商业银行是高风险行业，应遵循国际惯例，充分估计损失，呆账准备金计提多少应由各行根据其贷款的风险度自行决定。同时，专项准备金是贷款价值的减少部分，即贷款评估日贷款存在的内在损失，属于银行正常经营中的业务费用支出，应列入成本。但从宏观经济及保证税收的角度，则不能因强调谨慎性原则而影响国家税收，呆帐准备金只是贷款损失存在着可能的预期，虽极有可能发生，但并不是真正的损失发生，也不一定发生，而且，贷款呆帐的冲销并未放弃债权。
可见，由于商业银行与财政部在职责、目标、利益等方面的差异，对呆帐准备金计提比例、方法等看似简单的问题，实际操作起来就很难达成协调一致。对呆帐准备金是不免、全免还是部分免税等问题，既要充分体现谨慎性原则，又要不影响税收，确实并非易事。从长远看，商业银行谨慎性原则的运用与增加国家税收，二者的利益目标是一致的。鉴于现存矛盾，建议可采取以下措施：
1、适当提高普通准备金的计提比例，确定专项准备金分类计提的比例区间。西方国家一般是提取三种准备金：一是普通准备金，按贷款组合余额的一定比例提取；二是专项准备金，根据贷款分类及各类别的贷款内在损失程度，按不同比例计提；三是特别准备金，按贷款的不同类别，如国别、行业等提取。为了改变我国呆帐准备双重性质，更真实地反映贷款发生损失的可能，更准确地反映银行的盈利能力和资产质量，促进银行业充分运用谨慎性原则抵御风险，笔者认为，至少应提取普通和专项两种准备金。
从目前税制改革等外部环境看，完全放开计提比例管理时机尚未成熟，但为了与商业银行贷款五级风险分类管理相适应，可适当提高普通准备金的计提比例，并确定专项呆帐准备的计提比例区间，赋予银行一定政策许可范围内的计提呆帐准备的自主权。
2、采取会计收益与税收收益适当分离的做法。现行制度规定，呆帐准 | 
