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关于经济责任审计风险的探讨

作者: 整理:无忧论文网录入时间：[08-11-23 14:50:04] 浏览点击数: 添加书签：

[摘要]本文主要从经济责任审计风险的基本特点出发，从内部和外部两个分析对其产生的原因进行了分析，提出了相应的解决对策，以期对防范经济责任审计风险有所裨益。
[关键词]风险原因防范
经济责任审计是加强干部监督管理，从源头和机制上治理腐败，促进领导干部廉政勤政的一项重要举措。由于经济责任审计内容多、范围广、跨期长的特点，决定了经济责任审计较之其他审计项目有更大的风险。如何保证审计质量，防范审计风险，成为一项理论界和实务界关注的问题。
一、经济责任审计风险产生的原因
（一）审计内部的原因造成的审计风险
1、审计手段的局限性所形成的审计风险。审计主要是通过会计资料及相关资料来发现和查证问题，而有些违法违纪问题不一定就在会计资料中明显反映，或者是用审计手段难以深入查证，必须由有关执法执纪部门运用特殊手段进行审计，才能查清，如受贿索贿、收受回扣等问题。
2、审计人员综合素质不够高所形成的内在审计风险。一是审计队伍知识机构不合理。复合型人才的缺乏难以适应新形势的要求。二是审计人员专业能力有限。审计人员采用何种审计方法，收集多少审计证据，作出哪种审计评价，提出怎样的意见，很大程度上依赖于审计人员的专业判断，取决于审计人员的经验和能力。
3、审计项目多、任务中，审计人员少，难以满足审计工作的需求。目前审计力量普遍偏少，而审计任务较重，审计人员普遍感到压力很大，不堪重负，对审计工作质量也有影响。
4、经济责任的界定问题难度较大形成审计风险。一方面虽然行政主要领导主持行政方面的工作，只要其本人无违规违纪行为，即使任期内单位财务管理方面存在严重问题，也无从界定其应承担的责任。另一方面，被审计单位违反财经纪律，在某些环节上既有离任者的个人行为，又有领导班子的集体行为时，往往相互推卸责任，很难界定个人做起的作用大小，致使责任难以区分。另外，由于决策失误，管理不当，造成重大的经济损失，应追究何种行政责任也无明确金额标准界定。
5、评价失真产生审计风险。一是对非评价审计事项不应评价而评价。二是对审计过程中未涉及的具体事项不应评价而评价。三是对审计证据不足的审计事项不应评价而评价。四是用词不妥的审计评价。假如存在违法的事实在后来被查处，就会影响审计部门的形象，产生审计评价风险。
（二）审计外部的原因造成的风险
1、先任命后审计，增加了审计工作的难度，造成高风险。“先离后审”、“先任后审”现象普遍存在，这与“充分发挥审计监督在加强干部考核和管理中的重要作用”的要求相违背，给审计工作带来影响。如果离任不审，形成的损失就会职责不清，无法追究；如果先离后审，就会对离任领导缺乏约束力，使审计流于形式。
2、被审计单位经营管理复杂化，加大了审计难度，增加了审计风险。在市场经济环境中，被审计单位所处的经营管理环境十分复杂，多样化经营在日趋激烈的市场竞争中不确定性增加，引起审计人员失察和出现错误的可能性增加。
3、经济责任审计内容的广泛性和复杂性，加大了审计难度，增加了审计风险。经济责任审计的内容与一般财政收支或财务收支审计相比，具有广泛性和复杂性的特征。另外，经济责任审计的期限跨度长，至少为三年，长的达五年以上。这些单位形成的会计资料繁多，再确认财务收支或资产负债及损益的真实合法性方面的工作量大，从而加大了审计风险。
4、相关法律法规不够健全，增加了审计评价难度，形成审计风险。法制建设仍相对滞后，致使审计过程中遇到的一些新情况、新问题难以用现行法律来评价认定。另外，一些地方性或行业性的规定又

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