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摘要：我国现行的个人所得税税制存在着诸多弊端，这与我国构建科学合理、公平公正的社会收入分配体系，贯彻落实科学发展观、建设和谐社会的经济发展指导思想是不完全相符的，社会各界对改革我国个人所得税的呼声越来越高。本文在借鉴发达国家个人所得税制度的基础上，提出了在我国采用以家庭为单位课征个人所得税的思路，以求能更好地体现个人所得税量能负担的原则．文中拟就我国个人所得税实行以家庭为纳税单位这一主题，论述其理论依据及必要性，进而又结合我国个人所得税现状提出技术性的实施建议。 关键词：家庭课税,改革,公平 一、国外实行家庭课税制的概况 据了解，目前世界上有许多发达国家都在实行家庭课 税制。他们所走过的道路对我国个人所得税实行家庭课税 制的改革有着积极的借鉴意义和参考价值。 美国的个人所得税有单身申报、夫妻联合申报、夫妻 单独申报、丧偶家庭申报及户主申报五种申报状态，纳税 人可根据各自不同的申报状态和个人情况，计算出起征点。 法国的个人所得税也按家庭来征收，经济状况和子女 多少不同，每个家庭所缴纳的所得税也不同。 从发达国家的实践经验来看，个人所得税的家庭课税 有着其自身的优越性，其更加合理，更好地体现了个人所 得税量能课税、公平税负的原则，也体现了以人为本的思 想以及税收的人性化。这是个人所得税未来的趋势。 二、我国实行家庭课税制的必要性 与个人课税制相比，家庭课税制在理论上具有如前所 述的明显优势，并且从发达国家的经验以及我国社会经济 的发展趋势来看，家庭课税制代表着我国个人所得税改革 的方向。无忧论文网 www.wypaper.com (一)缓解我国日益扩大的贫富差距有实行家庭课税 制的必要 调节收入、增进公平是个人所得税的首要职能。近年 来，我国整个社会正处于转型时期，国民收入分配格局正 在发生剧烈变化，贫富分化已成为不争的事实。在我国目 前并未实行社会保障税、资产税、赠予税、遗产税的情况 下，个人所得税被寄予了众望。然而，我国目前的个人课 税制由于自身弊端的存在，并没有发挥其基本功能，反而 还可能增加贫富差距。如果实行家庭课税制，在计算应税 所得时，我们不但能整体衡量家庭的综合收入水平，更能 充分考虑不同家庭结构的实际支出状况来进行扣除，从而 更能体现按综合能力纳税的原则，更好地调节社会不同群 体间收入分配的差距、缓和社会矛盾。 (二)我国人口老龄化趋势下有实行家庭课税制的必 要 所谓人口老龄化，是指老年人在总人口中的相对比例 上升，社会人口呈老年状态，进入老龄化社会。根据联合 国的标准，目前我国已进入了老龄化社会，养老问题是未 来相当长一段时间中国经济社会发展面临的…个重大的问 题。我们知道，发达国家的人口老龄化问题都是在经济发 展到高水平的阶段出现的，呈现出“先富后老”，这为解决 人口老龄化带来的问题奠定了经济基础。但由于我国特殊 的历史原因，在我国人民生活刚达到小康水平、社会保障 体系并不完善的情况下，即迎来了老龄社会，并且我国老 年人口的绝对数量和人口老龄化的相对速度在世界上是首 屈一指的。在面对这种特殊国情时，仅仅靠社会保障体系 的建立是不够的，所以说如果个税完全不考虑家庭因素， 就很难体现公平，这有悖于个人所得税征收的初衷。 三、我国采用家庭课税制的初步设想 最近，党中央从构建社会主义和谐社会的目标出发， 强调要更加注重社会公平，加大调节收入分配的力度。并 提出“调高、扩中、提低”的收入分配改革目标。本部分 以此为指导，结合家庭课税制自身的特点来谈一下在我国 采用该税制的初步设想。 (一)确定纳税家庭标准 家庭课税制着眼于“家庭”二字，其关键就在于纳税 家庭标准的确定。目前，我国长期实行计划生育的基本国 策，因而未来我国大多数家庭是两代三口之 |
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